Exercici complet de liquidació d'IVA trimestral

• Enunciat: Complimenta l'imprés de la declaració-liquidació d'IVA que deu presentar en le primer trimestre un empresari que ha realitzat les següents operacions:

- Vendes e ingresos (IVA no inclòs).

• Vendes de productes al 21%: 9.000,00€

- Compres i despeses (IVA no inclòs).

• Compres d'articles al 21%: 8.000,00€

IVA REPERCUTIT

  ARTÍCLE              BASE               TIPUS%          CUOTA

Producte 21%        9.000,00                21                1.890,00

TOTAL IVA REPERCUTIT                                     1.890,00€

IVA SOPORTAT PRT QUOTES SUPORTADES EN OPERACIONS INTERIORS

  ARTÍCLE              BASE               TIPUS%          CUOTA

Compres 21%        8.000,00                21                1.680,00

TOTAL BASES         8.000,00€         TOTAL IVA SUPORTAT      1.680,00€

A liquidar amb Hisenda = IVA repercutir - IVA suportat.

A liquidar = 1.890,00€ - 1.680,00 = 210,00 € A INGRESAR

Model 303

Diferències entre operacions no subjectes i excemptes d'IVA

A les operacions exemptes no es paguen mai, i les operacions no subjectes si pasen d'un límit, si que es paga l'IVA.

Operacions excempte d'IVA

Exemple no subjectes a IVA: Els lliuraments gratuïts de mostres de mercaderies sense valor comercial estimable

Tipus d'IVA

L'impost sobre el valor afegit

L’empresari suporta un IVA (IVA suportat) en les compres i despeses –que habitualment 

serà deduïble-,carrega un IVA (IVA repercutit) a les seves factures de venda.

LIQUIDACIÓ A PAGAR O A RETORNAR:

A PAGAR:



Quan es produeix un excès de l'IVA repercutit sobre l'IVA suportat deduible:

DEURE
HAVER

1.500
(477) Hacienda Pública, IVA repercutido

a

(472) Hacienda Pública, IVA soportado
1.000
(4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA
500





Si el resultat obtingut és possitiu, és a dir, a pagar:



DEURE
HAVER

500
(4750) Hacienda Pública, acreedora por IVA

a

(572) Bancos c/c
500






A RETORNAR:


Quan es produeix un excès de l'IVA suportat deduible sobre l'IVA repercutit.





DEURE
HAVER

1.000
(477) Hacienda Pública, IVA repercutido
500
(4700) Hacienda Pública, deudora por IVA

a

(472) Hacienda Pública, IVA soportado
1.500





Si el resultat obtingut és negatiu, és a dir, a retornar:





DEURE
HAVER

500
(572) Bancos c/c

a

(4700) Hacienda Pública, deudora por IVA
500